Bogføring af løn
Denne guide er en vejledning i de generelle ting, som der er vigtige at vide, når man skal bogføre løn. Guiden er delt op i to dele, da der er forskel på at udbetale løn til ansatte og ejere af selskaber (IvS, ApS og A/S) og løn til ejere af personligt ejet virksomheder. (EMV, PMV og I/S)
Dette er guiden for følgende lønmodtagere:
- Ansatte i selskaber
- Ansatte i virksomheder
- Ejere af selskaber
Anden del finder du her:
Bogføring af løn i enkeltmandsvirksomheder
Standard lønudbetaling
Det er dette de fleste af os tænker på, når vi siger løn. Her får man nemlig en lønseddel og indbetaler A-skat osv. direkte til SKAT. Her vises en generel oversigt over de forskellige faser.
- Vi beslutter os for en løn til den ansatte, f.eks. 25.000 kr.
- Oplysninger indhentes fra lønmodtager og SKAT (kontonr., skattekort osv.)
- Lønnen indberettes til SKAT enten via lønbureau eller E-indkomst
- Vi får at vide, hvor meget der skal udbetales til den ansatte og hvor meget der skal betales til SKAT
- Alle beløb bliver sat til betaling og lønnen bogføres
For at kunne bogføre det hele, så er vi nød til at kigge på, hvordan pengene bevæger sig i forhold til de forskellige løndele:
Navn: | Hvem beregner: | Hvornår: | Til hvem: |
Den udbetalte løn | Lønbureau | Sidste dag i måned | Lønmodtager |
ATP | Lønbureau | En gang i kvartalet | ATP samlet betaling |
AM-bidrag* | Lønbureau | Omkring d. 14 hver måned | SKAT via skattekonto |
A-skat* | Lønbureau | Omkring d. 14 hver måned | SKAT via skattekonto |
Feriepenge** | Lønbureau | Når der holdes ferie | Feriekonto |
Barsel*** | Lønbureau | En gang i kvartalet | Barsel.dk |
Personalegoder | Dig | Trukket fra lønnen | N/A |
KM-penge | Dig | Lagt til den udbetalte løn | Lønmodtager |
*A-skat og AM-bidrag skal sættes ind på skattekontoen, når de betales. Når man så afstemmer skattekontoen, så laver man posteringen fra skattekontoen og til skyldig A-skat/AM-bidrag.
**Feriepenge er kun med på lønsedlen og beregningen hvis du har ansatte som har feriepenge, funktionærer har altid ferie med løn og skal derfor blot have udbetalt løn. Man afsætter typisk et beløb til dette i forbindelse med årsregnskab.
***Her er der tale om barselsordningen barsel.dk, der er andre men de findes typisk kun i forbindelse med overenskomster
Hvad består løn af
Her ser man tydeligt, at langt det meste angående løn, er beløb som man skylder væk når man laver lønnen, som først skal betales senere. Det er en mulighed først at bogføre udgiften når man betaler, altså først sætte A-skat som en udgift, når man betaler. Dette er ikke optimalt, da man ikke får det hele med når man laver årsregnskab.
Det letteste er derfor at benytte en skyldig konto, sådan at du kan registrer udgiften også sætte den i minus på skyldig kontoen. Når beløbet så bliver betalt, så flytter du beløbet fra banken og til skyldig kontoen.
Eksempel
Konto | Tekst | Debet | Kredit |
1 | AM-indkomst | 82.395,66 | |
2 | Personalegoder | 8.585,00 | |
3 | Virksomhed pension | 10.000,00 | |
4 | Medarbejder ATP | 189,34 | |
5 | Virksomhed ATP | 378,68 | |
6 | Barsel | 50,00 | |
7 | Skyldig A-skat | 25.289,00 | |
8 | Skyldig ATP | 568,02 | |
9 | Skyldig pension, gruppeliv | 10.000,00 | |
10 | Skyldig AM-bidrag | 6.591,00 | |
11 | Skyldige lønninger | 41.930,66 | |
12 | Skyldig Barsel | 50,00 | |
Balance | 93.013,68 | 93.013,68 |
Dette kunne være en udskrift fra et lønbureau, det er ikke dem alle som stiller det så overskueligt op, men princippet er det samme.
AM-indkomst er en sum af den udbetalte løn, A-skat, AM-bidrag og personalegoder
8.585,00 + 25.289,00 + 6.5191,00 + 41.930,66 = 82.395,66 kr.
Eneste specielle her, er at personalegoder står i minus, men skal ikke skrives på en skyldig konto. Den skal effektivt skrives på som en indtægt på sin egen konto under løn.
Grunden til dette, er at når man afstemmer med SKAT, så er det sådan tallene er sat op i deres ende.
Vil du se nogle eksempler på, hvordan ovenstående bogføres i et rigtigt bogføringsprogram, så kan du følge disse links: